Geld lenen van je bv: regels, rente en risico's

Ja. Als directeur-grootaandeelhouder (dga) mag u geld lenen van uw eigen bv, bijvoorbeeld voor een verbouwing, een auto of om een tijdelijk tekort te overbruggen. De Belastingdienst stelt wel één harde eis: de lening moet zakelijk zijn. Dat betekent dat de bv u dezelfde voorwaarden geeft als een buitenstaander in een vergelijkbare situatie zou krijgen.

De bv is een aparte rechtspersoon. Het geld op de bankrekening van de bv is dus niet uw geld. Neemt u geld op zonder afspraken, dan ontstaat er een schuld aan de bv die aan dezelfde regels moet voldoen. Leg een lening daarom altijd vast in een schriftelijke overeenkomst (bron: belastingdienst.nl).

Zakelijke rente

De bv rekent u een rente die past bij wat een bank of andere geldverstrekker zou vragen voor een vergelijkbare lening. Een vast percentage bestaat niet. De hoogte hangt af van het doel, de looptijd en de zekerheden. Een lening zonder zekerheden vraagt een hogere rente dan een lening met een hypotheekrecht. De rente die u betaalt, is winst voor de bv en daarover betaalt de bv vennootschapsbelasting.

Aflossingsschema

Spreek vooraf af hoe en wanneer u aflost. Een lening zonder aflossing, of een schema dat u niet nakomt, wijst erop dat de lening niet zakelijk is.

Zekerheden

Bij een groter bedrag ligt een zekerheid voor de hand, zoals een recht van hypotheek op uw woning. Voor een eigenwoningschuld aan uw bv geldt sinds 2023 dat er een hypotheekrecht voor de bv moet zijn, wil de lening buiten de grens van excessief lenen vallen.

Sinds 2023 geldt de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. De grens is € 500.000 (in 2023 was dat € 700.000). De Belastingdienst kijkt naar uw schulden op 31 december. Voor 2026 is de peildatum dus 31 december 2026 (bron: belastingdienst.nl).

Voor de berekening geldt:

• Alle schulden aan uw bv tellen mee, ook als u meerdere bv's heeft. Geld dat u zelf van uw bv tegoed heeft, wordt er niet van afgetrokken.
• De schulden van uw fiscale partner worden opgeteld bij die van u.
• Eigenwoningschulden tellen niet mee, mits de bv een recht van hypotheek heeft of de schuld al op 31 december 2022 bestond.
• Wat u boven de grens leent, wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. In 2026 is het tarief 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven.

De lening blijft daarna gewoon bestaan, met dezelfde rente en aflossing. Lost u later af, dan daalt de drempel met het afgeloste bedrag, tot minimaal € 500.000. De aflossing levert een negatief inkomen in box 2 op. Dat kunt u verrekenen met inkomen uit aanmerkelijk belang uit het jaar ervoor of de zes jaren erna, bijvoorbeeld een dividenduitkering. Heeft u geen box 2-inkomen, dan krijgt u de betaalde belasting dus niet zomaar terug.

Verkapte winstuitdeling

Is de lening niet zakelijk, bijvoorbeeld omdat er geen rente of aflossing is afgesproken, of omdat vaststaat dat u nooit kunt terugbetalen? Dan kan de Belastingdienst de lening behandelen als inkomen. In de praktijk is dat een verkapte winstuitdeling: het geleende bedrag wordt gezien als dividend en u betaalt er alsnog box 2-belasting over. Dat kan ook jaren later nog blijken, bijvoorbeeld bij een controle.

Schulden bij faillissement

Gaat de bv failliet, dan wordt uw lening een bezitting van de failliete boedel. De curator kan het geleende bedrag direct van u opeisen om schuldeisers te betalen. Een lening van uw bv is dus geen vrij geld, ook niet als het bedrijf het moeilijk krijgt.